中國稅收制度發(fā)展趨勢，洄游三步幫你解讀清楚！
摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入到共同富裕的歷史新階段。作為社會再分配的主要工具——稅收，其社會收入分配調(diào)節(jié)職能和社會經(jīng)濟宏觀調(diào)控職能將日益凸顯。
洄游預見：中國稅收制度將進一步向“適當提高直接稅比重”、“持續(xù)推進結構性減稅”和“不斷加強稅收征管”三大方向發(fā)展。
那么在國家共同富裕價值導向下，作為（企業(yè)）納稅人如何審時度勢把握稅收法制動向？如何作出前瞻性舉措，實現(xiàn)“大家小家”雙贏？洄游access將用三步幫您厘清思路。
一、 共同富裕的價值導向，推動稅收制度演變
市場經(jīng)濟以市場作為資源配置的基礎手段。作為市場手段的重要組成部分，稅法的制定與實施是政府發(fā)揮市場調(diào)節(jié)功能的基礎手段。因此，好的稅收制度不僅可以適應我國經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的變化，也可實現(xiàn)稅制與經(jīng)濟發(fā)展水平的動態(tài)平衡。
今年8月17日召開的中央財經(jīng)委員會第十次會議指出：“要堅持以人民為中心的發(fā)展思想，在高質量發(fā)展中促進共同富裕，正確處理效率和公平的關系，構建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎性制度安排”。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入扎實推動共同富裕的新階段。稅收作為社會再分配的主要工具，勢必積極地發(fā)揮其社會收入分配調(diào)節(jié)職能和社會經(jīng)濟宏觀調(diào)控職能。
二、 鑒往知來，中國稅收制度的當下及其未來趨勢
（一）中國稅收制度現(xiàn)狀
根據(jù)洄游調(diào)查，我國目前的稅制結構主要有如下特征：間接稅比重高而直接稅比重低；企業(yè)稅比重高而個人稅比重低；經(jīng)濟流通環(huán)節(jié)稅負重而保有環(huán)節(jié)稅負輕。
從發(fā)展和變化來看，根據(jù)國家統(tǒng)計局相關數(shù)據(jù)，近二十年來我國的間接稅占比在逐步降低，直接稅占比在逐步提高。 2020年度，間接稅占稅收收入總額的46.26%，所得稅占比為31.10%。如將房產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅納入考慮范圍，直接稅的占比還會進一步提高，目前仍呈現(xiàn)出間接稅比重高于直接稅的情況；我國個人所得稅占稅收收入總額的比例長期維持在7%左右（近二十年來均在5.8%-8.9%之間浮動），企業(yè)所得稅占比則呈現(xiàn)逐步提高的趨勢，2020年度占比已達到23.6%；經(jīng)濟流通環(huán)節(jié)稅負重與我國本身稅種稅目設置也密切相關。
從征管角度看，隨著稅務人員整體素質的逐步提高，同時受可用于征管體系的科學技術手段（包括電子信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)處理等）的不斷發(fā)展提高影響，稅務機關的征管方式在不斷的完善。例如，通過建設全國通用的電子稅務局，組織稅收大數(shù)據(jù)平臺建設，優(yōu)化提升金稅三期功能（推動四期項目研發(fā)等），稅務征管正在逐步向信息驅動與數(shù)據(jù)治理的方向不斷深入。然而，相較發(fā)達國家，目前我國稅務征管的體系、技術和能力有待加強。這也是我國雖然理論稅負重，但實際稅負與理論相比仍有一定差異的重要原因。
（二）中國稅收制度的發(fā)展趨勢
基于中國稅收制度現(xiàn)狀的三個特征，洄游access 特約稅務顧問葉永青結合中國當下經(jīng)濟形勢及共同富裕價值導向，做出如下稅制變化預期：
1.進一步提高直接稅比重，讓稅收更有成效
2021年3月，《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標綱要》明確提出“完善現(xiàn)代稅收制度”的任務要求，并強調(diào)了“優(yōu)化稅制結構，健全直接稅體系，適當提高直接稅比重”。直接稅比重的逐步提高，有利于納稅人關注自身的納稅情況，激發(fā)納稅人的責任和權利意識，也是強化公平再分配的重要一環(huán)。
個人所得稅方面：我國的個人所得稅與國際通行的稅制類似，在勞動領域的名義稅率高于資本收益。在此基礎上，現(xiàn)行個人所得稅法在資本和財產(chǎn)收益領域仍存在諸多問題而未能明確。
例如，個人通過購買理財產(chǎn)品取得的投資收益，實踐中基本未有稅務機關征管其個人所得稅。這一方面雖有其歷史原因，但更多因為未能解決類似法律結構中的所得屬性問題導致。
洄游認為：類似的新興經(jīng)濟領域中出現(xiàn)的新型稅收主體，如合伙、信托等，其相應的稅制尚未有效建立。這勢必將進一步拉大勞動性收入和消極收入之間的稅負差，加劇高收入人群與普通勞動者的收入差距?！肮皆俜峙洹钡睦砟?，需要進一步關注消極所得和特殊形式的所得，更需要在鼓勵長期資本投入和社會公平間求取平衡，這些矛盾決定了，個人所得稅收制度將會是國家下一步關注點。
房地產(chǎn)稅方面：對持有的房屋、土地征稅是傳統(tǒng)且普遍的調(diào)整社會分配的財產(chǎn)稅手段。合理加快以房地產(chǎn)稅為主要稅種的地方稅體系構建，是稅制改革的必要因應。2021年10月23日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過《授權國務院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點工作的決定》，洄游認為這預示著我國的財稅體制將迎來重大變革。此次房地產(chǎn)稅改革試點，正是推動房地產(chǎn)稅立法和制度完善的關鍵一步。
2.持續(xù)推進結構性減稅，加強納稅意愿
2015年《福布斯》最新“全球稅收痛苦指數(shù)排名”顯示：中國稅負痛苦指數(shù)排世界第三?？陀^數(shù)據(jù)分析，中國宏觀稅負明顯低于發(fā)達工業(yè)化國家和大多數(shù)發(fā)展中國家的平均稅負水平，最高邊際稅率與實際稅負相差甚遠。
洄游認為：國家將持續(xù)推進結構性減稅。一方面，通過提供稅收優(yōu)惠建立導向，引導資本、技術、人才向有利經(jīng)濟長足發(fā)展的領域、行業(yè)、區(qū)域集聚，以分配促發(fā)展，以發(fā)展保障更好的分配。通過更有力度和精度的稅收優(yōu)惠制度，讓稅收在初次分配領域發(fā)揮重要作用，將是下一步稅收制度發(fā)展的重要方向。
另一方面，完善和建立更加清晰的公益稅收制度，也是共同富裕價值導向下鼓勵引導自發(fā)的“三次分配”的必然趨勢。
3.不斷加強稅收征管，強化納稅意識
稅收是國家收入的主要來源，是國家實施宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿之一。
洄游認為：再好的稅收制度，若在實際執(zhí)行時沒有嚴格征管，不僅無助于建立基本納稅意識，還可能引發(fā)實際上分配不公。
在堅持稅收法治的前提下，推動稅收征管法律制度的修訂和完善，是加強稅收征管，同時保護納稅人合法權益的必然要求；匹配現(xiàn)代技術手段（包括銀行大額監(jiān)管、電子稅務系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡）、CRS/BEPS信息交換機制、個人涉稅信息收集等都是加強稅收征管的有力手段。
在稅收制度的建設上通過修訂稅收征管法，一方面進一步保障納稅人的合法權益，另一方面則有效提高稅務機關征管的效率和能力，從而實現(xiàn)稅收征管在更高水平上的平衡，也將是未來發(fā)展的重要方向。
三、總結：對企業(yè)經(jīng)營決策的影響及建議
洄游認為，企業(yè)應當警惕慣性思維帶來的片面理解和固化印象，過往所謂的“成功經(jīng)驗”很可能將不再具有參考意義。在稅務機關堅決打擊偷逃稅違法行為、不斷加強稅收征管的大背景下，企業(yè)一旦爆雷，所承擔的不僅是補稅和處罰等稅收法律責任，還將面臨信用損失對正常經(jīng)營帶來的負面影響，甚至牽連其法定代表人和直接責任人；同時，財稅合規(guī)將以更加普適的姿態(tài)進入民商事活動中。不久的將來，財稅合規(guī)將進一步轉變?yōu)榻?jīng)濟活動的門檻，構成經(jīng)濟活動競爭力差異的組成部分。
洄游認為，在共同富裕價值導向下，企業(yè)需要吃透稅收法制政策，提前布局，作出前瞻性的稅收規(guī)劃舉措：
第一，納稅人應不斷提高稅收遵從意識。關注各種經(jīng)濟活動的稅收合規(guī)性，特別應扭轉慣性思維，放棄過往成功經(jīng)驗的包袱，建立起事先預警、事中跟蹤、事后處置的積極應對思維和路徑。
第二，納稅人應合理預見并提前規(guī)劃自己的商業(yè)安排。通過內(nèi)外部專業(yè)稅務團隊，預先布局，幫助企業(yè)在合法合規(guī)的前提下進行合理的稅收規(guī)劃。
四、結尾：資料說明/專家概況
洄游access以跨境結算稅務管理切入企業(yè)全球化布局，專業(yè)解決海外資金回流痛點。
洄游團隊憑借深耕于跨境結算、國內(nèi)外審計、稅務籌劃等領域的數(shù)十年經(jīng)驗，并聯(lián)合國內(nèi)外稅法、審計、跨境支付機構、銀行反洗錢、國際結算等多方專家，攜手搭建了專業(yè)服務于境外貿(mào)易利潤回流、股權轉讓、上市公司減持、企業(yè)分紅的跨境結算完稅服務平臺，助力中國跨境企業(yè)合法資金合規(guī)化回流。
本文執(zhí)筆人：洄游access 特約稅務顧問 葉永青
中國稅務領域21年專業(yè)經(jīng)驗
中國國際稅收研究會理事
中國國際稅收研究會第六屆學術研究委員會委員
北京大學、復旦大學、上海財經(jīng)大學、華東政法大學等知名高校的校外導師
