見危不危 識險避險 ——請高度關(guān)注2022年及以后的涉稅風險與應對
天下風云，繽紛我輩，識得其中，方生方存。
2012年底起的反腐斗爭，2018年起的掃黑除惡，2021年起的從嚴治稅。浩浩蕩蕩，勢不可擋。
強力反腐重點針對的是權(quán)力，掃黑除惡重點針對的是勢力，從嚴治稅重點針對的是財富。中央一套組合拳，權(quán)、勢、財，盡入其中。治國理政，全面規(guī)范，要求之嚴，力度之大，影響之廣，水平之高，令人嘆服。
從站起來，到富起來，到強起來，我們進入了新時代。新時代首先是全面從嚴合規(guī)的新時代。全面從嚴合規(guī)，值得我們每一個中國人，每一個主體，認真解讀，細品深思。
前三、四十年，允許一部分人、一部分企業(yè)、一部分地區(qū)先富起來，效率優(yōu)先，先試后看，許多人在吃著螃蟹發(fā)展，許多企業(yè)在野蠻生長，許多地區(qū)在無序競爭。
現(xiàn)在不一樣，現(xiàn)在在規(guī)范，在全面規(guī)范，在全面從嚴規(guī)范。
規(guī)范是要見血的，要么付出錢的代價，要么付出入刑的代價，要么兩者都付。
誰都不要小看這一代領(lǐng)導人的治理決心與力度，反腐，大家都見識了，掃黑，大家都看到了，從嚴治稅，已初步領(lǐng)略，正在領(lǐng)略，2022年及未來將更加領(lǐng)略。
一、梳理一下從嚴治稅的脈絡(luò)
1、 組織機構(gòu)上。2018年3月13日，十三屆全國人大一次會議指出，“改革國稅地稅征管機制。將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，具體承擔所轄區(qū)域內(nèi)的各項稅收、非稅收入征管等職責”。2018年6月15日，全國各省級及計劃單列市國稅局、地稅局合并統(tǒng)一掛牌。2018年7月20日，全國省市縣鄉(xiāng)四級新稅務機構(gòu)全部完成掛牌。從提出到完成，不到四個半月，效率之高，世所罕見。
2、 技術(shù)手段上。2013年2月22日，金稅三期全面上線，正式啟動。金稅三期融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)一了全國國地稅征管應用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務平臺，實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中。
3、 法律法規(guī)上。近幾年，分別修訂完善了《稅收征收管理法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》，新出臺了《環(huán)境保護稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《耕地占用稅法》、《車輛購置稅法》、《資源稅法》、《契稅法》、《城市維護建設(shè)稅法》、《印花稅法》。
這是前奏，是準備。
2020年12月30日下午，習近平總書記主持召開中央全面深化改革委員會第十七次會議，會議審議通過了《關(guān)于進一步優(yōu)化稅務執(zhí)法方式的意見》，要求優(yōu)化稅務執(zhí)法方式，推動稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管理念方式手段變革，深入推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治，發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。最高層研究通過稅務執(zhí)法方式，前所未有。這是最高層的聲音，是定調(diào)。2021年3月24日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，明確“以數(shù)治稅”方向，強調(diào)加強重點領(lǐng)域風險防控和監(jiān)管，依法嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。
2021年，各省級稅務大數(shù)據(jù)風險管理局相繼成立。
2021年，深圳稅務率先上線智慧稽查系統(tǒng)。
2021年，主播朱宸慧（雪梨）、林珊珊涉嫌偷逃稅款，分別被追繳并加收滯納金6555萬元、2767萬元，再到直播帶貨薇婭13.41億元的追繳稅款、加收滯納金和罰款。與范冰冰、鄭爽偷稅被查因人舉報不同，朱宸慧（雪梨）、林珊珊、薇婭偷稅事件在通報曝光中，“大數(shù)據(jù)”被反復提及，“以數(shù)治稅”初步彰顯威力。隨后引發(fā)一大波全國范圍內(nèi)的網(wǎng)紅主播補稅潮，具體情況雖未完全公開，但從網(wǎng)上若隱若現(xiàn)的相關(guān)通報，已經(jīng)可以感知其力度與廣度。
什么是“以數(shù)治稅”，大家可以對照一下現(xiàn)在的疫情防控大數(shù)據(jù)流調(diào)，一地出現(xiàn)一例病例，他所有的行程軌跡一覽無遺，他的密接者、次密接者的行程軌跡均一覽無遺，如果密接者或次密接者出現(xiàn)感染，則繼續(xù)追查循環(huán)下去?！耙詳?shù)治稅”就是要達到這種效果，你所有的經(jīng)營軌跡、資金往來一目了然，一覽無余。
2021年，國務院，財政部，國家稅務總局多次在不同會議、場合，強調(diào)嚴厲打擊偷逃騙稅。
按這種步步收緊、愈來愈嚴的趨勢，接下來的2022年及以后，會是怎樣的稅收管控環(huán)境，已是日月之光，看不見就是裝瞎了。
2022年1月26日，國務院新聞辦新聞發(fā)布會上，國家稅務總局相關(guān)領(lǐng)導表示，2022年，將充分運用稅收大數(shù)據(jù)加強精準監(jiān)管，不斷提高稅法遵從度。并曝光五起典型涉稅違法案件。
2022年及以后，更為智慧強大的金稅四期將上線。
二，比較司空見慣又涉嫌違法的涉稅行為
1、買票。有買普票的，有買專票的；有買材料票的，有買設(shè)備票的，有買勞務票的，有買服務票的；有有真實業(yè)務因?qū)Ψ轿茨芴峁┌l(fā)票而向第三方買的，有有部分真實業(yè)務而增額購買的，有完全沒有業(yè)務而購買的；有自己另設(shè)主體，沒有業(yè)務發(fā)生情況下自己向自己購買的，有純粹外購的。
買票的實質(zhì)是接受虛開，抵扣稅款，通常有資金回流。
買票，如果是普票，票面累計金額達到四十萬元即可入刑，如果是專票，增值稅累計金額達到五萬元即可入刑。
買票不因注銷而免于追究。
2、賣票。有賣普票的，有賣專票的；有賣材料票的，有賣設(shè)備票的，有賣勞務票的，有賣服務票的；有對方有真實業(yè)務未能取得發(fā)票，將自己多余的票據(jù)賣給對方的，有發(fā)生部分業(yè)務而增額開具的，有完全沒有業(yè)務而售賣的；有賣給關(guān)聯(lián)主體的，有賣給非關(guān)聯(lián)主體的。
許多市場主體，有公司，有合伙企業(yè)，甚至是個體，由于有大量進項，許多市場購買方又不要發(fā)票，便大量賣多余票，甚至多年賣票。這是相當普遍又極其危險的涉稅犯罪。
賣票的實質(zhì)是提供虛開，通常是收取資金，扣下點位費后，將資金轉(zhuǎn)回。
賣票，如果是普票，票面累計金額達到四十萬元即可入刑，如果是專票，增值稅累計金額達到五萬元即可入刑。賣票不因注銷而免于追究。
3、介紹買票賣票。所有涉稅違法中，虛開增值稅發(fā)票是會追究介紹人的，直接有刑事風險。
4、賬外收款。即收入不入帳，通過現(xiàn)金、微信、個人卡、非關(guān)聯(lián)主體帳戶收取，這是典型的偷逃稅。
5、陰陽合同。就是同一事項，簽訂兩份不一樣的合同。一份應對稅務，一份為真實，以此達到少繳稅、不繳稅的目的。范冰冰、鄭爽偷逃稅款的主要方式涉及陰陽合同。
6、虛增成本。典型的是虛增人員虛增人員支出。其他虛增成本，通常又與買票以虛增成本交織。
7、變化品目。自做聰明，自以為是，將應稅品目變更為非應稅品目，將高稅負品目變更為低稅負品目。
8、虛增主體為自己虛開。既無人員又無實質(zhì)經(jīng)營業(yè)務情況下，虛設(shè)主體為自己開具票據(jù)。既涉嫌提供虛開，又涉嫌接受虛開。
9、騙取出口退稅。假出口或其他手段，騙取出口退稅，這是性質(zhì)最惡劣的，也是最被嚴厲打擊的。
10、策劃、指導、協(xié)助、幫助、代理客戶虛開或偷逃稅的，這是2021年及以后稅務查處新增的新動向，劍指第三方服務機構(gòu)。包括稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所、財稅咨詢公司、財務顧問公司、代理記賬機構(gòu)等一切第三方包括個人，在提供涉稅服務時，一旦逾越法律邊界，將引火燒身，引火自焚。
三、應對涉稅風險的主要方面
1、斬斷一切買票行為。在嚴格稅法且以數(shù)控稅的環(huán)境下，買票無異于“吸毒”，是不歸路。
購買普票也是不可以的。如果認為普票與專票根本不同，普票就安全，是自欺欺人，掩耳盜鈴。
一家企業(yè)，必須買票才能生存，建議早點關(guān)閉。早重生重尋出路。否則，不僅害個人，害企業(yè)，還會害家人，連累子孫。
誠然，中國稅制雖然不斷修訂完善，仍然存有不夠合理、不夠完善的地方。舉個例子，一個企業(yè)營收1000萬元，成本費用900萬元，毛利100萬。由于有300萬元無法取得票據(jù)，有300萬元超過扣除限額，導致該企業(yè)的應納稅所得額為100+300+300=700萬元，應交企業(yè)所得稅700*25%=175萬元。也就是這家企業(yè)將所有毛利全部交企業(yè)所得稅還不夠，還要貼進75萬元。這有不合理的地方，有待稅法理念的進步與稅收法律的完善。
盡管如此，這不是任何企業(yè)或個人可以買票的理由，在現(xiàn)有的稅收法制沒有改變的情況下，只有研究好、遵從好，否則達摩克利斯之劍一旦落下，將付出血的慘痛代價。
2、斬斷一切賣票行為。在嚴格稅法且以數(shù)控稅的前提下，賣票就是“販毒”，是不歸路。
賣票是最典型的投機取巧，走捷徑，從稅務局領(lǐng)票出來，轉(zhuǎn)手就是鈔票。這比印鈔還恐怖，連設(shè)備、紙張都省了。
一家企業(yè)，必須賣票才能生存，請早點關(guān)閉。
這對相當一部分市場主體是痛苦的，尤其是有大量多余票且長期賣票盈利的企業(yè)，但必須斬斷，才能無后顧之憂，無殺身之患。
3、如實提供合同。合同可以基于事實，在法律法規(guī)的框架內(nèi)合理取舍與約定，但必須內(nèi)外一致，如實提供稅務。
4、準確核算收支。嚴禁賬外收款，不要抱任何僥幸心理，稅務、經(jīng)偵會比你自己更了解你自己的收入。嚴禁弄虛做假，虛增成本。
5、合理真實拆分業(yè)務。洼地不是不能用，業(yè)務不是不能拆，主體不是不能增，關(guān)聯(lián)之間不是不能交易，稅務、經(jīng)偵是打擊你濫用，打擊你假拆，打擊你虛增，防范你不合理交易?；谡鎸嵉臉I(yè)務，合理的商業(yè)目的，關(guān)鍵看你怎么用、怎么拆、怎么增、怎么交易。
6、防止被第三方忽悠?，F(xiàn)在的第三方市場，良莠不齊，忽悠型、營銷型的第三方機構(gòu)太多，不小心，就被掉坑里，被不良第三方忽悠瘸了，
7、不抱僥幸心理。不要將企業(yè)與個人的前途命運建立在流沙上。傷不起，對自己，對企業(yè)，對家庭，負好責任。
8、珍惜一切稅務讓你補充改正的機會。要特別珍惜。中國的涉稅處理，凡稅務直接處理的，通常主要是錢的代價，無論補稅、滯納金與罰款，吸取教訓，就此改正，下不為例。如果移送公安，公檢法處理，大概率就不光是錢的代價了。
9、尊重真正的專業(yè)。擦亮雙眼，找到真正專業(yè)的稅收籌劃，找到企業(yè)生存與發(fā)展，合規(guī)前提下的稅收負擔最優(yōu)。
10、在不多交稅的前提下開心愉快交稅。任何企業(yè)、個人的發(fā)展，離不開時代的環(huán)境，離不開囯家的主導，離不開公共基礎(chǔ)與服務的支撐，企業(yè)、個人與囯家、時代是一體的，除了創(chuàng)造價值，解決就業(yè)，通過交稅利國利民，促進共同富裕，這是需要，也是一份美好而光榮的責任。
大浪淘沙，任何市場主體都不容易，愿每一個主體，在全面從嚴合規(guī)的新時代，都能找到最好的自己！
